ภ.ง.ด.51 คืออะไร ต้องยื่นไหม และประมาณการกำไรอย่างไรไม่ให้โดนเงินเพิ่ม
ภ.ง.ด.51 คือภาษีครึ่งรอบบัญชี ดูว่าใครต้องยื่น ใครยกเว้น ยื่นเมื่อไร คำนวณอย่างไร และเกณฑ์ประมาณการขาดเกินร้อยละ 25 ที่ทำให้มีเงินเพิ่ม
ภ.ง.ด.51 คือแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบบัญชี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนส่วนใหญ่ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบ 6 เดือน และภาษีที่จ่ายนำไปเป็นเครดิตตอนยื่น ภ.ง.ด.50 ได้ จุดที่ต้องระวังที่สุดคือประมาณการกำไรต่ำเกินไป
ใครต้องยื่น และใครไม่ต้องยื่น
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิมีหน้าที่ยื่นตามเงื่อนไข และคู่มือ SME ของกรมสรรพากรระบุว่าขาดทุนสุทธิหรือไม่มีรายได้ก็ต้องยื่นแบบ
ข้อยกเว้นที่พบบ่อยคือบริษัทตั้งใหม่ที่รอบบัญชีแรกน้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่นสำหรับรอบนั้น ให้เช็กวันเริ่มและวันจบรอบจริงก่อนสรุป
ยื่นเมื่อไร
- ตามกฎหมาย: ภายใน 2 เดือนนับจากวันสุดท้ายของรอบ 6 เดือน
- ออนไลน์: ขยายเป็น 2 เดือน 8 วัน สำหรับกำหนดยื่นที่อยู่ภายใน 31 มกราคม 2570
รอบบัญชีปฏิทินปี 2569 มีกำหนดกระดาษ 31 สิงหาคม 2569 และออนไลน์ 8 กันยายน 2569 ซึ่งผ่านไปแล้ว ส่วนรอบปี 2570 จะอยู่นอกกรอบประกาศปัจจุบัน จึงต้องรอดูว่ามีการต่ออายุหรือไม่
คำนวณ ภ.ง.ด.51 อย่างไร
กรณีทั่วไปคำนวณจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิทั้งรอบ แล้วคูณอัตราภาษีตามสถานะของกิจการ
ตัวอย่างสมมติ: บริษัทใช้อัตราทั่วไปร้อยละ 20 ประมาณการกำไรทั้งปี 800,000 บาท
- กึ่งหนึ่งของประมาณการ = 400,000 บาท
- 400,000 × ร้อยละ 20 = 80,000 บาท
ถ้าเข้าเงื่อนไข SME อัตราขั้นบันไดของแบบครึ่งรอบต้องคำนวณตามวิธีในแบบ อย่าใช้ตัวอย่างนี้ตรง ๆ กรณีบางกิจการอาจต้องคำนวณจากผลจริงใน 6 เดือนแทนประมาณการ ควรตรวจเงื่อนไขก่อนยื่น
ประมาณการต่ำเกินไปจะเกิดอะไร
ถ้าประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20 ของภาษีที่ชำระขาด
ดังนั้น "ใส่กำไรต่ำไว้ก่อน" ไม่ใช่การประหยัดภาษี เป็นการเลื่อนภาษีพร้อมความเสี่ยงที่จะต้องจ่ายเงินเพิ่ม
ประมาณการให้แม่นขึ้นได้อย่างไร
- ปิดบัญชีรายเดือนให้ทันก่อนถึงเดือนที่ 6
- ใช้ยอด 6 เดือนจริงเป็นฐาน แล้วปรับตามงานที่จะเข้าในครึ่งหลัง
- แยกรายได้ครั้งเดียวออกจากรายได้ประจำ
- บันทึกเหตุผลของสมมติฐานไว้ เผื่อต้องอธิบายในอนาคต
- ทบทวนก่อนยื่นอีกครั้งเมื่อมีสัญญาหรือค่าใช้จ่ายรายการใหญ่
ถ้าเอกสารยังไม่ครบ เริ่มจากเช็กลิสต์เอกสารบัญชีรายเดือน แล้วค่อยประมาณการ
ต้องมีผู้สอบบัญชีรับรองไหม
แบบที่คำนวณจากประมาณการไม่ต้องใส่ชื่อผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี แต่ถ้ากิจการต้องคำนวณจากกำไรจริง 6 เดือน ต้องใส่ชื่อตามเงื่อนไขของแบบ
การยื่นเองทำได้ ถ้ากิจการมีตัวเลขชัด แต่ถ้ารายได้ผันผวนหรือไม่มั่นใจเรื่องสถานะ SME ทีมภาษีของเราช่วยดูตัวเลขก่อนยื่นได้
คำถามที่พบบ่อย
ขาดทุนครึ่งปีแรก ต้องยื่นไหม
ต้องดูเงื่อนไขแบบ แต่คู่มือกรมสรรพากรระบุว่าขาดทุนสุทธิหรือไม่มีรายได้ก็ต้องยื่นแบบ
ต้องแนบหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายไหม
ไม่ต้องแนบตอนยื่น ภ.ง.ด.51 ตามคำตอบของกรมสรรพากร แต่ควรเก็บไว้ใช้ตอนคำนวณเครดิตใน ภ.ง.ด.50
ภาษีใน ภ.ง.ด.51 ใช้ตอนไหน
นำมาเป็นเครดิตตอนยื่น ภ.ง.ด.50 อ่านขั้นตอนรวมได้ในการปิดงบการเงิน
แหล่งอ้างอิง
ตรวจเมื่อ 3 พฤศจิกายน 2569
อยากให้ทีมบัญชีช่วยดูเรื่องนี้ให้?
แอด LINE แล้วเล่าเรื่องของกิจการได้เลย ผู้ช่วยจะถามข้อมูลเบื้องต้นก่อนส่งต่อให้นักบัญชี
