ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร หักกี่เปอร์เซ็นต์ และต้องยื่นแบบไหน

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคือภาษีที่ผู้จ่ายเงินหักไว้ตอนจ่าย แล้วนำส่งสรรพากรแทนผู้รับเงิน เช่น บริษัทจ่ายค่าบริการให้บริษัทอื่นโดยทั่วไปหักร้อยละ 3 และจ่ายค่าเช่าทรัพย์สินหักร้อยละ 5 ถ้าหักแล้วต้องออกหนังสือรับรอง และยื่นแบบภายในกำหนด

ใครมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ่ายเงินได้บางประเภท เช่น ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา และค่าขนส่ง มักมีหน้าที่หักตามคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528

ผู้รับเงินไม่ได้เสียภาษีเพิ่มจากการถูกหัก แต่เป็นการจ่ายภาษีล่วงหน้า แล้วนำหนังสือรับรองไปคำนวณเครดิตตอนยื่นแบบภาษีเงินได้ได้

หักกี่เปอร์เซ็นต์

อัตราที่บริษัทไทยเจอบ่อยเมื่อจ่ายให้ผู้รับในประเทศมีดังนี้

• ค่าบริการและค่าจ้างทำของ: ร้อยละ 3
• ค่าเช่าทรัพย์สิน: ร้อยละ 5
• ค่าโฆษณา: ร้อยละ 2
• ค่าขนส่ง: ร้อยละ 1 แต่ไม่รวมค่าโดยสารขนส่งสาธารณะ

บางรายการมีข้อยกเว้นหรืออัตราเฉพาะ เช่น ค่าบริการของโรงแรมและภัตตาคารไม่อยู่ในรายการค่าบริการร้อยละ 3 ถ้าเป็นผู้รับต่างประเทศหรือรายการไม่ตรงประเภท ให้ตรวจข้อความในคำสั่งก่อนหัก

ยอดไม่ถึง 1,000 บาทต้องหักไหม

ให้ดูยอดตามสัญญา ไม่ใช่แค่ยอดที่จ่ายแต่ละครั้ง คำสั่งกรมสรรพากรกำหนดว่าถ้าจำนวนตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ต้องหัก แม้แบ่งจ่ายครั้งละไม่ถึง 1,000 บาท

กรณีนี้พลาดบ่อยกับงานที่แบ่งจ่ายรายเดือนหรือรายงวด อย่าดูแค่ใบเรียกเก็บเงินใบเดียว

ใช้แบบ ภ.ง.ด.1, 3 หรือ 53

• ภ.ง.ด.1: เงินเดือนและค่าตอบแทนพนักงาน
• ภ.ง.ด.3: จ่ายให้บุคคลธรรมดาตามประเภทที่ต้องหัก
• ภ.ง.ด.53: จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

แบบต้องตรงกับผู้รับเงิน ก่อนยื่นจึงควรตรวจชื่อ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี และประเภทรายการจากเอกสารจริง

ต้องยื่นเมื่อไร

กำหนดตามกฎหมายคือภายใน 7 วันนับจากสิ้นเดือนที่จ่าย ส่วนการยื่นออนไลน์ขยายเป็นภายใน 15 วัน สำหรับกำหนดยื่นถึง 31 มกราคม 2570 ถ้ากำหนดยื่นอยู่หลังจากนั้น ให้เช็กประกาศใหม่ก่อน

ถ้าเดือนนั้นไม่มีการจ่ายที่ต้องหัก ให้ตรวจเงื่อนไขของแบบและระบบที่ใช้ยื่น อย่าเดาว่าไม่ต้องทำอะไรเมื่อยังมีรายการปรับปรุงค้างอยู่

e-Withholding Tax ลดเหลือร้อยละ 1 จริงไหม

จริงในเงื่อนไขของมาตรการ กรมสรรพากรประกาศลดอัตรา 5, 3 และ 2 เหลือร้อยละ 1 สำหรับเงินได้ที่จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570

สิทธินี้ใช้เมื่อจ่ายผ่านระบบที่กำหนดเท่านั้น การโอนเงินแล้วยื่นแบบตามปกติไม่ได้ทำให้ได้อัตราร้อยละ 1 โดยอัตโนมัติ

ถ้าไม่หัก หักขาด หรือนำส่งช้าจะเกิดอะไร

• ไม่หักหรือหักไม่ครบ: ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีจำนวนนั้น
• นำส่งช้า: มีเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร
• ไม่ยื่นแบบภายในกำหนด: มีโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท

ถ้าพบย้อนหลัง อย่าแก้ด้วยการออกเอกสารย้อนวันที่ ให้แจ้งนักบัญชีหรือสำนักงานสรรพากรพื้นที่ แล้วแก้ตามข้อเท็จจริง

ต้องจ้างใครทำไหม

ไม่จำเป็นเสมอไป ถ้าคุณมีรายการจ่ายน้อยและประเภทชัด ก็ยื่นผ่านระบบของกรมสรรพากรเองได้ แต่ถ้ามีผู้รับเงินหลายแบบ มีต่างประเทศ หรือพลาดกำหนดบ่อย ทีมภาษีของเราช่วยวางปฏิทินและตรวจแบบได้ และควรเก็บหนังสือรับรองไว้กับเอกสารบัญชีรายเดือน

คำถามที่พบบ่อย

ผู้รับเงินไม่ยอมให้หักได้ไหม

ถ้ารายการอยู่ในหน้าที่หักตามกฎหมาย ผู้จ่ายยังมีความรับผิด ควรอธิบายว่าเงินที่หักเป็นเครดิตภาษีของผู้รับ และตรวจว่ารายการนั้นเข้าเกณฑ์จริงหรือไม่

ซื้อสินค้าแล้วผู้ขายส่งของให้ด้วย ต้องหักค่าขนส่งไหม

ให้ดูลักษณะธุรกรรมจากเอกสาร ถ้าเป็นการซื้อขายสินค้าโดยมีการส่งเป็นส่วนหนึ่งของการขาย อาจไม่ใช่การจ่ายค่าขนส่งแยกต่างหาก ถ้าไม่แน่ใจให้ถามสำนักงานสรรพากรพื้นที่

ภาษีที่ถูกหักไว้ใช้ตอนไหน

นำไปคำนวณเครดิตในแบบภาษีเงินได้ เช่น ภ.ง.ด.50 จึงควรเก็บหนังสือรับรองให้ครบ

แหล่งอ้างอิง

ตรวจเมื่อ 3 พฤศจิกายน 2569

• กรมสรรพากร: คำสั่ง ท.ป.4/2528
• กระทรวงการคลัง: ประกาศขยายกำหนดเวลายื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ต ฉบับที่ 7 แก้ไขถึงฉบับที่ 9
• กรมสรรพากร: แถลงข่าว 14/2569 มาตรการ e-Withholding Tax
• สำนักงานสรรพากรพื้นที่สระบุรี: กฎกระทรวงลดอัตราผ่าน e-Withholding Tax
• กรมสรรพากร: เอกสารอบรม Withholding Tax พ.ศ. 2567